Норма Налогового кодекса, предусматривающая освобождение от налога при дарении недвижимости от близкого родственника, применяется ко всем видам недвижимости. Об этом говорится в разъяснении Верховного суда России.
Что случилось
Житель Пермского края получил от своего сына в дар несколько объектов нежилой недвижимости. По результатам этой сделки инспектор местного отделения Федеральной налоговой службы (ФНС) начислил ему налог на доходы физических лиц в сумме 14 млн рублей, а также, из-за неуплаты налога, выписал штраф в размере 700 тыс. рублей. Однако гражданин, получивший имущество в дар от близкого родственника, не согласился с таким решением и подал иск в суд.
Суд первой инстанции поддержал заявителя, которому недвижимость подарил близкий родственник. Однако апелляционная и кассационная инстанции согласились с доводами ФНС и отменили решение первой инстанции. Они аргументировали это тем, что подаренная недвижимость не являлась жилой, имела признаки коммерческих объектов и не была предназначена для личного использования. По их мнению, налоговая льгота в данных ситуациях неприменима.
Гражданин не согласился с этим вердиктом и направил жалобу в Верховный суд.
Разъяснения Верховного суда
Коллегия по административным делам Верховного суда отменила решения апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции, который защитил права россиянина.
ВС пояснил, что в соответствии с российским законодательством одаряемый освобождается от уплаты налога, если имущество получено от членов семьи или близких родственников. Это является единственным условием для получения налогового освобождения. «При этом реализация права на освобождение от НДФЛ не ставится в зависимость от цели использования полученного в дар имущества», — отмечается в сообщении.
Следовательно, житель Пермского края был освобожден как от уплаты НДФЛ, так и от штрафа.
Дарение недвижимости и налоговые аспекты
Договор дарения любого имущества регулируется статьей 572 Гражданского кодекса. Его главная особенность заключается в безвозмездности сделки. Ранее договор дарения недвижимости можно было оформить в простой письменной форме, однако с середины 2025 года в России такие сделки требуют обязательного нотариального удостоверения.
Сама по себе безвозмездность сделки не означает, что получатель имущества в дар не обязан платить налоги. Случаи, когда при дарении НДФЛ не взимается, отдельно прописаны в законодательстве, в частности, в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса.
В нем указано, что доходы, полученные от дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками:
супругами;
родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными;
дедушкой, бабушкой и внуками;
полнородными и неполнородными (имеющими общего отца или мать) братьями и сестрами.
Исключение из этого правила составляют только физические лица, признанные иноагентами, говорится в законодательстве.
В апреле 2026 года Росреестр опроверг информацию о трудностях с регистрацией дарения жилья. Ранее такие сведения появлялись в некоторых СМИ. Как предполагалось в источниках, распространявших эти данные, проблемы были связаны с новыми требованиями регистрирующего органа. Однако никаких нововведений, касающихся дарения, в последнее время не происходило. А последнее из новшеств — обязательное нотариальное удостоверение договоров дарения — действует уже год, пояснили в Росреестре.